합의금도 세금 내나요? [보험금, 합의금 세금 부과, 과세]

1. 법과 세금의 상속을 바라보는 관점

세금의 기준, 즉 과세는 법률의 관점과 그 기준을 달리 합니다.

대표적인 것이 상속재산에 대한 개념인데요.

상속재산은 친족이라는 신분관계에 의해 선조(존속)로부터 물려받는 재산이라는 의미입니다.

이러한 상속재산의 개념을 인정하는 것은

어쩌면 우리 사회, 특히 자본주의의 존립을 위한 기본적인 전제일 수 있겠습니다.

 

2. 법과 세금의 차이-보험금

 

사망 보험금은 법률적으로는 원칙적으로 상속재산으로 보지 않고,

상속인의 고유재산으로 보는 것이

우리나라 민법과 대법원 판례(대판2003다29463)의 태도입니다.

즉, 상속인이 상속포기를 하더라도

피상속인(망자)의 생전 보험계약에 따른

보험수익자로 지정되었다면 보험금을 수령할 수 있습니다!!

 

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"보험계약자가 피보험자의 상속인을 보험수익자로 하여 맺은 생명보험계약에 있어서

피보험자의 상속인은 피보험자의 사망이라는 보험사고가 발생한 때에는

보험수익자의 지위에서 보험자에 대하여 보험금 지급을 청구할 수 있고, 

이 권리는 보험계약의 효력으로 당연히 생기는 것으로서 상속재산이 아니라

상속인의 고유재산이라고 할 것인데, 

이는 상해의 결과로 사망한 때에 사망보험금이 지급되는 상해보험에 있어서

피보험자의 상속인을 보험수익자로 미리 지정해 놓은 경우는 물론,

생명보험의 보험계약자가 보험수익자의 지정권을 행사하기 전에 보험사고가 발생하여 

상법 제733조에 의하여 피보험자의 상속인이 보험수익자가 되는 경우에도 마찬가지라고 보아야 한다."

 

"보험수익자의 지정에 관한 상법 제733조는 상법 제739조에 의하여 상해보험에도 준용되므로,

결국 상해의 결과로 사망한 때에 사망보험금이 지급되는 상해보험에 있어서

보험수익자가 지정되어 있지 않아 위 법률규정에 의하여

피보험자의 상속인이 보험수익자가 되는 경우에도

보험수익자인 상속인의 보험금청구권은 상속재산이 아니라

상속인의 고유재산으로 보아야 한다."

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단, 세금과 관련해서는 다릅니다.

사망보험금은 상속세 및 증여세의 적용에 따릅니다.

이를 상속재산 의제 또는 간주 상속재산이라고 부릅니다.

우리나라 대법원도 이에 대해서

"상속세 및 증여세법은 민법과 달리

부험수익자인 상속인이 보험료를 납입하고 형성한 재산이 아닌 보험금은

다른 상속재산과 본질이 다르지 않다고 보아 상속재산으로 의제"한다고

판단한 바 있습니다.(대판2005두5529)

 

결론적으로는 종신보험금/상해사망보험금/생명보험금

모두 사망을 사유로 지급된다면

상속재산으로 보고 상속세 과세의 대상(간주 상속재산)이 됩니다.

즉 세금이 부과됩니다.

 

3. 합의금의 종류와 과세 여부

합의금은 형사합의금과 민사합의금으로 나뉘어 생각해볼 수 있는데요.

불법행위로 인한 손해배상을 대신하는 개념은

민사합의금이라고 생각하면 됩니다.

형사합의금은 범죄의 가해자(피의자 또는 피고인)가 

처벌의 경감, 처벌불원(반의사불벌죄의 경우에는 처벌할 수 없음) 및

고소 취하(친고죄의 경우에는 벌할 수 없음) 등을 목적으로

민사합의금과는 별개로 지급하는 것을 형사합의금이라고 합니다.

 

요즈음에는 교통사고에 따른 사망사고에서 형사합의금을 보상해주는 

보험상품 또는 보험의 특약이 있는 것은 이 형사합의금과 관련이 있습니다.

 

그런데 결론적으로는 이 형사-민사합의금은

상속재산은 아니고, 그 유족을 위로하는 개념이 될 수 있기 때문에

상속세 및 증여세와는 무관하다고 할 수 있습니다.

 

즉, 원칙적으로 불법행위로 인한 합의금은 세금 부과의 대상이 되지 않습니다.

단, 형사합의금이 과대하여 기타소득이 될지의 여부는 그 성격에 따라 달라질 수 있습니다.

참고할 만한 아래의 신문기사 링크를 참고해보세요.

 

[국세 칼럼] 이현령 비현령 세금 실화 - 日刊 NTN(일간NTN)

 

4. 정 리

사망보험금->법률적으로는 상속재산 보지 않음

사망보험금->상속세의 대상이 됨

민사-형사합의금->원칙적으로는 세금의 대상이 되지 않음